為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的決策部署，進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位及企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提升財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《寧夏回族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例》等法律法規(guī)要求，固原市財(cái)政局于2025年組織開展了全市范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度執(zhí)行情況行政執(zhí)法檢查。

　　本次行政執(zhí)法檢查覆蓋全市14家行政事業(yè)等單位，檢查對(duì)象涵蓋教育、衛(wèi)生、自然資源、人力資源、林業(yè)、科技等多個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域。檢查內(nèi)容以2024年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為主，同時(shí)延伸核查2024年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確保問題發(fā)現(xiàn)的連續(xù)性和完整性。檢查重點(diǎn)包括：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，特別是預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理和“三重一大”決策機(jī)制的落實(shí)；會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，包括原始憑證的真實(shí)性、會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確性、賬務(wù)處理的及時(shí)性；經(jīng)費(fèi)開支的合法性，重點(diǎn)核查差旅費(fèi)、公務(wù)接待、車輛租賃、專家勞務(wù)費(fèi)等支出是否符合標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。

　　監(jiān)督檢查工作嚴(yán)格遵循＂雙隨機(jī)一公開＂原則，檢查工作采取以下規(guī)范化程序：一是全面查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)合同、審批單據(jù)等原始憑證資料；二是深入開展固定資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)工作，嚴(yán)格核對(duì)賬實(shí)相符情況；三是組織訪談單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員，深入了解制度執(zhí)行情況和管理流程；四是科學(xué)運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)異常支出項(xiàng)目進(jìn)行精準(zhǔn)比對(duì)篩查；五是嚴(yán)格對(duì)照國家和地方財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，逐項(xiàng)核實(shí)合規(guī)性情況。

　　從檢查情況來看，大多數(shù)單位能夠嚴(yán)格依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，認(rèn)真貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)核算原則，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度較高，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)總體符合規(guī)定要求。部分單位已初步構(gòu)建起較為完善的內(nèi)部控制制度體系框架，有效覆蓋預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購管理、項(xiàng)目管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，展現(xiàn)出一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。但檢查也發(fā)現(xiàn)，個(gè)別單位在制度建設(shè)的系統(tǒng)性、執(zhí)行的剛性約束以及核算的精準(zhǔn)性等方面仍存在亟待改進(jìn)的薄弱環(huán)節(jié)。

　　檢查發(fā)現(xiàn)各單位在內(nèi)控制度建設(shè)方面重視程度不夠，制度建立缺乏及時(shí)性和有效性，主要表現(xiàn)在以下方面：

　　1、在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在明顯滯后現(xiàn)象。未能嚴(yán)格貫徹落實(shí)最新法律法規(guī)和政策要求，致使業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度未能與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行修訂完善，造成制度規(guī)定與實(shí)際管理需求不相適應(yīng)。

　　2、內(nèi)部控制制度建設(shè)存在薄弱環(huán)節(jié)。在集體決策制度建設(shè)方面存在明顯不足。在預(yù)算管理方面存在制度性缺陷，尚未建立規(guī)范的預(yù)算編制、審核、執(zhí)行及決算全流程管理制度。

　　3、合同管理制度建設(shè)存在明顯短板。尚未建立健全專門的合同管理制度體系。這一制度性缺失直接導(dǎo)致合同擬定、審批、審查、履行監(jiān)督及檔案管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，存在合同風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　4、公務(wù)卡結(jié)算制度不規(guī)范。未建立符合自身業(yè)務(wù)需要的公務(wù)卡結(jié)算制度，或已有制度與現(xiàn)行法規(guī)不一致，導(dǎo)致差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等公務(wù)支出未能有效通過公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算。

　　5、差旅費(fèi)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)。普遍存在報(bào)銷公務(wù)租車費(fèi)用未附差旅費(fèi)審批單據(jù)、報(bào)銷差旅費(fèi)未附租賃車輛結(jié)算單，公務(wù)租車與差旅費(fèi)活動(dòng)未能一一對(duì)應(yīng)，相互印證差旅事項(xiàng)與租車事項(xiàng)的真實(shí)性。

　　1、資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作缺失。未能按規(guī)定定期開展資產(chǎn)清查，導(dǎo)致資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確。

　　2、部分單位在資產(chǎn)報(bào)廢處置環(huán)節(jié)不規(guī)范。報(bào)廢電子設(shè)備在未進(jìn)行殘值評(píng)估、未由具備資質(zhì)的回收企業(yè)上門回收的情況下，已提前在財(cái)務(wù)賬面及資產(chǎn)管理系統(tǒng)中完成核銷處理，實(shí)際設(shè)備仍存放于辦公場(chǎng)所；未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)處置審批和評(píng)估程序，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

　　3、固定資產(chǎn)的購置、入賬、核算及賬卡管理不規(guī)范。購置資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)，但未納入固定資產(chǎn)賬簿核算。賬賬不符、賬實(shí)不符，影響資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性。

　　6、未開展竣工財(cái)務(wù)決算工作確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值。已完工并投入使用，但未開展竣工決算，未能及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值。

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)卡片明細(xì)存在賬賬不符。對(duì)固定資產(chǎn)管理登記管理不嚴(yán)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片賬與資產(chǎn)負(fù)債表不一致。

　　9、固定資產(chǎn)存在已調(diào)撥資產(chǎn)未下賬。對(duì)已調(diào)撥資產(chǎn)未及時(shí)下賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

　　1、未嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)事前審批規(guī)定。普遍存在差旅費(fèi)審批單缺失、實(shí)際出行人員與審批信息不符、報(bào)銷時(shí)間跨期等問題。

　　2、差旅費(fèi)與租車費(fèi)管理不合規(guī)。未嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)與公務(wù)用車租賃的關(guān)聯(lián)審批，存在實(shí)際用車時(shí)間超出申請(qǐng)時(shí)限且無正當(dāng)說明的情況，存在實(shí)際用車時(shí)間與租車申請(qǐng)用車時(shí)間不符，這些問題反映出相關(guān)單位在差旅費(fèi)內(nèi)部控制上存在管控不嚴(yán)的情況，未能有效落實(shí)內(nèi)部授權(quán)審批控制等基本內(nèi)控原則，影響了經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性與透明度。

　　3、柔性引進(jìn)專家費(fèi)用與授課費(fèi)問題。在專項(xiàng)資金使用中，柔性引進(jìn)專家費(fèi)用主要表現(xiàn)為未按合同約定考核即全額支付、缺乏履約監(jiān)督、費(fèi)用發(fā)放依據(jù)不足等。

　　在建工程歸集不準(zhǔn)確。在建工程待攤投資核算不規(guī)范，將監(jiān)理費(fèi)用直接費(fèi)用化，未計(jì)入在建工程成本。

　　（一）著力健全內(nèi)部控制制度體系。各單位要深入貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》精神，緊密結(jié)合本單位業(yè)務(wù)實(shí)際，全面排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，系統(tǒng)構(gòu)建涵蓋預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理、項(xiàng)目管理等六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控制度框架。尤其要重點(diǎn)制定公務(wù)卡管理專項(xiàng)制度，科學(xué)界定強(qiáng)制結(jié)算目錄范圍，從嚴(yán)執(zhí)行差旅費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等重點(diǎn)領(lǐng)域公務(wù)卡結(jié)算制度，切實(shí)堵塞現(xiàn)金支付監(jiān)管漏洞。要建立健全內(nèi)控制度動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，及時(shí)依據(jù)國家最新法律法規(guī)和財(cái)政政策修訂完善相關(guān)制度規(guī)定。建議各單位設(shè)立內(nèi)控管理專職崗位或明確專人負(fù)責(zé)制度維護(hù)工作，定期組織開展內(nèi)控執(zhí)行情況檢查評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果作為制度完善的重要參考依據(jù)。

　　（二）加強(qiáng)資金使用與資產(chǎn)管理工作。各單位需嚴(yán)格落實(shí)資產(chǎn)全生命周期管理制度，定期開展資產(chǎn)清查工作，每年至少組織一次全面盤點(diǎn)，以確保賬實(shí)、賬賬、賬卡均相符；對(duì)于新增資產(chǎn)，要嚴(yán)格把控驗(yàn)收、登記、入庫等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時(shí)完成信息錄入與財(cái)務(wù)入賬操作，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管控。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用效能的監(jiān)測(cè)，推動(dòng)資產(chǎn)的優(yōu)化配置與共享共用，提高資產(chǎn)使用效益與管理規(guī)范化程度。

　　（三）規(guī)范采購流程。各單位應(yīng)強(qiáng)化對(duì)政府采購法律法規(guī)的宣傳培訓(xùn)，提升采購人員的法治意識(shí)和程序意識(shí)。各單位應(yīng)建立健全政府采購內(nèi)部審批流程，明確合同簽訂必須以成交通知書為前提，嚴(yán)禁在未取得正式成交文件前簽署合同。

　　（四）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范問題，各相關(guān)單位應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)要求，切實(shí)提升會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。各單位應(yīng)強(qiáng)化對(duì)原始憑證的審核機(jī)制，明確財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法或不完整的原始憑證有權(quán)拒絕受理，并及時(shí)督促經(jīng)辦人補(bǔ)充完善。建議加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，重點(diǎn)做好憑證填制、賬簿登記、檔案管理等實(shí)務(wù)，全面提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。推動(dòng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期開展財(cái)務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)核算偏差，提升整體財(cái)務(wù)管理水平。

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