為深入貫徹落實黨中央、國務院關于加強財會監督工作的決策部署，進一步規范行政事業單位及企業會計行為，提升財政資金使用效益，根據《中華人民共和國會計法》《寧夏回族自治區財政監督條例》等法律法規要求，固原市財政局于2025年組織開展了全市范圍內的會計法規制度執行情況行政執法檢查。

　　本次行政執法檢查覆蓋全市14家行政事業等單位，檢查對象涵蓋教育、衛生、自然資源、人力資源、林業、科技等多個重點領域。檢查內容以2024年度財務會計資料為主，同時延伸核查2024年部分經濟業務事項，確保問題發現的連續性和完整性。檢查重點包括：單位內部控制制度的建立與執行情況，特別是預算管理、合同管理、資產管理和“三重一大”決策機制的落實；會計核算的規范性，包括原始憑證的真實性、會計科目的準確性、賬務處理的及時性；經費開支的合法性，重點核查差旅費、公務接待、車輛租賃、專家勞務費等支出是否符合標準和審批流程。

　　監督檢查工作嚴格遵循＂雙隨機一公開＂原則，檢查工作采取以下規范化程序：一是全面查閱會計憑證、賬簿、報表及相關合同、審批單據等原始憑證資料；二是深入開展固定資產實地盤點工作，嚴格核對賬實相符情況；三是組織訪談單位財務負責人及相關業務人員，深入了解制度執行情況和管理流程；四是科學運用財務數據分析工具，對異常支出項目進行精準比對篩查；五是嚴格對照國家和地方財經法規政策，逐項核實合規性情況。

　　從檢查情況來看，大多數單位能夠嚴格依法設置會計賬簿，認真貫徹執行會計核算原則，會計基礎工作規范化程度較高，財務收支活動總體符合規定要求。部分單位已初步構建起較為完善的內部控制制度體系框架，有效覆蓋預算管理、資產管理、采購管理、項目管理等關鍵環節，展現出一定的財務風險防范意識和能力。但檢查也發現，個別單位在制度建設的系統性、執行的剛性約束以及核算的精準性等方面仍存在亟待改進的薄弱環節。

　　檢查發現各單位在內控制度建設方面重視程度不夠，制度建立缺乏及時性和有效性，主要表現在以下方面：

　　1、在業務層面內部控制制度建設方面存在明顯滯后現象。未能嚴格貫徹落實最新法律法規和政策要求，致使業務層面內控制度未能與時俱進地進行修訂完善，造成制度規定與實際管理需求不相適應。

　　2、內部控制制度建設存在薄弱環節。在集體決策制度建設方面存在明顯不足。在預算管理方面存在制度性缺陷，尚未建立規范的預算編制、審核、執行及決算全流程管理制度。

　　3、合同管理制度建設存在明顯短板。尚未建立健全專門的合同管理制度體系。這一制度性缺失直接導致合同擬定、審批、審查、履行監督及檔案管理等關鍵環節缺乏規范化、標準化的操作流程，存在合同風險隱患。

　　4、公務卡結算制度不規范。未建立符合自身業務需要的公務卡結算制度，或已有制度與現行法規不一致，導致差旅費、辦公費等公務支出未能有效通過公務卡強制結算。

　　5、差旅費內部控制管理不嚴。普遍存在報銷公務租車費用未附差旅費審批單據、報銷差旅費未附租賃車輛結算單，公務租車與差旅費活動未能一一對應，相互印證差旅事項與租車事項的真實性。

　　1、資產清查盤點工作缺失。未能按規定定期開展資產清查，導致資產信息不準確。

　　2、部分單位在資產報廢處置環節不規范。報廢電子設備在未進行殘值評估、未由具備資質的回收企業上門回收的情況下，已提前在財務賬面及資產管理系統中完成核銷處理，實際設備仍存放于辦公場所；未嚴格執行資產處置審批和評估程序，導致賬實不符。

　　3、固定資產的購置、入賬、核算及賬卡管理不規范。購置資產達到固定資產入賬標準，但未納入固定資產賬簿核算。賬賬不符、賬實不符，影響資產信息的真實性和完整性。

　　6、未開展竣工財務決算工作確認資產價值。已完工并投入使用，但未開展竣工決算，未能及時確認資產價值。

　　8、資產負債表和資產卡片明細存在賬賬不符。對固定資產管理登記管理不嚴，導致固定資產卡片賬與資產負債表不一致。

　　9、固定資產存在已調撥資產未下賬。對已調撥資產未及時下賬，導致固定資產賬實不符。

　　1、未嚴格執行差旅費事前審批規定。普遍存在差旅費審批單缺失、實際出行人員與審批信息不符、報銷時間跨期等問題。

　　2、差旅費與租車費管理不合規。未嚴格執行差旅費與公務用車租賃的關聯審批，存在實際用車時間超出申請時限且無正當說明的情況，存在實際用車時間與租車申請用車時間不符，這些問題反映出相關單位在差旅費內部控制上存在管控不嚴的情況，未能有效落實內部授權審批控制等基本內控原則，影響了經費支出的合規性與透明度。

　　3、柔性引進專家費用與授課費問題。在專項資金使用中，柔性引進專家費用主要表現為未按合同約定考核即全額支付、缺乏履約監督、費用發放依據不足等。

　　在建工程歸集不準確。在建工程待攤投資核算不規范，將監理費用直接費用化，未計入在建工程成本。

　　（一）著力健全內部控制制度體系。各單位要深入貫徹落實《行政事業單位內部控制規范（試行）》精神，緊密結合本單位業務實際，全面排查風險隱患，系統構建涵蓋預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、合同管理、項目管理等六大業務領域的內控制度框架。尤其要重點制定公務卡管理專項制度，科學界定強制結算目錄范圍，從嚴執行差旅費、公務接待費等重點領域公務卡結算制度，切實堵塞現金支付監管漏洞。要建立健全內控制度動態調整機制，及時依據國家最新法律法規和財政政策修訂完善相關制度規定。建議各單位設立內控管理專職崗位或明確專人負責制度維護工作，定期組織開展內控執行情況檢查評估，并將評估結果作為制度完善的重要參考依據。

　　（二）加強資金使用與資產管理工作。各單位需嚴格落實資產全生命周期管理制度，定期開展資產清查工作，每年至少組織一次全面盤點，以確保賬實、賬賬、賬卡均相符；對于新增資產，要嚴格把控驗收、登記、入庫等關鍵環節，及時完成信息錄入與財務入賬操作，從而實現資產的動態管控。同時，要加強對資產使用效能的監測，推動資產的優化配置與共享共用，提高資產使用效益與管理規范化程度。

　　（三）規范采購流程。各單位應強化對政府采購法律法規的宣傳培訓，提升采購人員的法治意識和程序意識。各單位應建立健全政府采購內部審批流程，明確合同簽訂必須以成交通知書為前提，嚴禁在未取得正式成交文件前簽署合同。

　　（四）嚴格執行會計準則。針對檢查中發現的會計基礎工作不規范問題，各相關單位應嚴格按照《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》及《會計基礎工作規范》等法律法規要求，切實提升會計核算的規范性與準確性。各單位應強化對原始憑證的審核機制，明確財務人員對不真實、不合法或不完整的原始憑證有權拒絕受理，并及時督促經辦人補充完善。建議加強會計基礎工作，重點做好憑證填制、賬簿登記、檔案管理等實務，全面提升財務人員專業素養。推動建立內部審計機制，定期開展財務自查，及時發現并糾正會計核算偏差，提升整體財務管理水平。

　　主辦：固原市人民政府    承辦：固原市人民政府辦公室 運行管理：固原市電子政務中心